利得稅兩級制：首 200 萬 8.25%，計算例子及 2025/26 報稅限期
有限公司首 200 萬元應評稅利潤，利得稅稅率 8.25%，超過的部分 16.5%。獨資及合夥業務是 7.5% 及 15%。利潤 300 萬元的有限公司，稅款 330,000 元，比全數按 16.5% 計少 165,000 元。
有關連實體的公司，同一課稅年度只有一間可用兩級制。2025/26 年度 M 類（年結 1 月至 3 月）整批延期限期是 2026 年 11 月 30 日。
信託或公司服務提供者牌照 TC010617 · 資料更新：2026 年 11 月
利潤 300 萬元的有限公司，利得稅 330,000 元。全數按 16.5% 計是 495,000 元。差額 165,000 元，就是兩級制。
利得稅兩級制的稅率是多少？
首 200 萬元應評稅利潤用較低稅率，其餘用標準稅率。制度由 2018/19 課稅年度起實施，2026/27 年度沒有改變。
| 業務類別 | 首 200 萬元 | 超過 200 萬元的部分 |
|---|---|---|
| 有限公司（法團） | 8.25% | 16.5% |
| 獨資、合夥（非法團） | 7.5% | 15% |
有限公司用兩級制，最多可省 165,000 元（200 萬元 × 8.25%）。非法團業務最多省 150,000 元。
利得稅怎樣計算？4 個例子
稅率套用在應評稅利潤上，不是營業額，也不是帳面的會計利潤。會計利潤要先按《稅務條例》調整，例如加回不可扣稅的開支，才得出應評稅利潤。
| 應評稅利潤 | 有限公司稅款 | 獨資／合夥稅款 |
|---|---|---|
| 150 萬元 | 123,750 元 | 112,500 元 |
| 200 萬元 | 165,000 元 | 150,000 元 |
| 300 萬元 | 330,000 元 | 300,000 元 |
| 500 萬元 | 660,000 元 | 600,000 元 |
以 500 萬元的有限公司為例：
- 首 200 萬元 × 8.25% = 165,000 元
- 餘下 300 萬元 × 16.5% = 495,000 元
- 合共 660,000 元
上表未計 2025/26 年度的 3,000 元寬減。計入寬減，150 萬元的有限公司在 2025/26 年度實繳 120,750 元。
有兩間公司，兩間都可以用 8.25% 嗎？
如兩間公司屬關連實體，不可以。同一課稅年度，只有一間獲提名的公司可用兩級制。其餘關連實體全數按 16.5%（非法團 15%）計稅。
關連的判斷看控制權。一般情況：
- 一間公司直接或間接控制另一間超過 50% 的股本、投票權、資本或利潤；或
- 兩間公司同受一人控制超過 50%。
同一個人開兩間獨資業務，也屬關連。提名在報稅表上作出，當年度不可撤回；下一年可以改為提名另一間。
這一點最常被忽略。開第二間公司之前，先計清楚哪一間的利潤較高、應該由哪一間用兩級制。
2025/26 年度有沒有利得稅寬減？
有。2025/26 年度最後評稅的利得稅寬減 100%，上限 3,000 元，以每宗業務計算。法例在 2026 年 5 月 13 日通過、5 月 22 日刊憲。
寬減由稅務局在評稅時直接計算，不用申請。兩點要留意：
- 寬減不適用於暫繳稅。暫繳稅仍要按稅單繳交。
- 2026/27 年度暫時未有寬減公布。
2025/26 年度報稅表幾時要交？
稅務局在 2026 年 4 月 1 日大量發出 2025/26 年度利得稅報稅表（BIR51）。一般限期是發出日起 1 個月。已委任稅務代表的公司，可按年結日分類，用整批延期：
| 類別 | 年結日 | 整批延期限期 | 電子提交（符合條件） |
|---|---|---|---|
| N | 2025 年 4 月 1 日至 11 月 30 日 | 2026 年 5 月 4 日 | 2026 年 6 月 4 日 |
| D | 2025 年 12 月 1 日至 12 月 31 日 | 2026 年 8 月 31 日 | 2026 年 10 月 2 日 |
| M | 2026 年 1 月 1 日至 3 月 31 日 | 2026 年 11 月 30 日 | 2026 年 12 月 30 日 |
| M（當年度虧損） | 同上，須申請並獲批 | 2027 年 2 月 1 日 | 2027 年 2 月 1 日 |
M 類原本的限期是 11 月 16 日。稅務局在 2026 年 10 月 20 日發通函，延至 11 月 30 日。
自行報稅、沒有稅務代表的公司，以報稅表上印明的限期為準。新成立的公司，第一份報稅表一般在成立後約 18 個月發出，須在發出日起 3 個月內交回。
有限公司交報稅表時，要附上經執業會計師審計的財務報表。年結日後最好預留 3 至 4 個月做帳和審計。
遲交報稅表或遲交稅，有甚麼後果？
- 遲交報稅表： 稅務局可發出估計評稅。無合理辯解，經定罪可罰款最高 10,000 元，另加少徵稅款的 3 倍。稅務局亦可不檢控，改為徵收最高 3 倍的補加稅。
- 遲交稅款： 逾期未繳，加徵 5% 附加費；6 個月後仍未繳清，再加 10%。
- 紀錄： 業務紀錄須保存最少 7 年。
暫繳稅是甚麼？可以少交嗎？
暫繳稅是預繳下一年度的利得稅，一般按上一年度的應評稅利潤估算。最後評稅出來後，已繳的暫繳稅會用來抵扣。稅單一般分兩期繳交，金額和日期以稅單為準。
如預計今年應評稅利潤少於上一年度的 90%，可以申請緩繳部分暫繳稅。申請要在繳稅日前 28 日，或稅單發出日後 14 日內提出，以較遲者為準。未獲批之前，稅款仍要按時繳交。
想預先存錢交稅，可以用儲稅券，見儲稅券用途。
有限公司和獨資，哪個交稅較少？
只看稅率，獨資和合夥較低：首 200 萬元 7.5%，有限公司是 8.25%。獨資東主亦可選擇個人入息課稅，有限公司不可以。
但交稅不是選擇業務形式的唯一考慮。有限公司股東責任有限，獨資東主要以個人資產承擔業務負債。有限公司每年亦要審計和交周年申報表。開哪一種，見有限公司與無限公司的分別。
報稅前要準備甚麼？
- 確認年結日，查清屬 N、D 還是 M 類。
- 年結後整理全年單據、銀行月結單和發票。
- 預留時間給執業會計師審計。
- 有關連公司的，決定今年由哪一間用兩級制。
- 檢查 2025/26 年度稅單，確認已計入 3,000 元寬減。
- 在限期前提交報稅表，並按稅單繳稅。
做帳、審計和報稅，我們的會計報稅服務可以一併處理。有問題可以聯絡我們，30 分鐘內回覆。
本文的稅率、期限及數字以 2026 年 11 月的公開資料為準，資料來源為稅務局利得稅兩級制常見問題、2026–27 年度財政預算案稅務措施、2025/26 年度整批延期通函（2026 年 3 月 19 日、7 月 14 日及 10 月 20 日）及《稅務條例》（第 112 章）。法例、限期及收費可能修訂，實際要求以稅務局公布及你收到的報稅表和稅單為準。本文屬一般資料，不構成稅務或法律意見。